Usvajanjem novog Zakona o fiskalizaciji transakcija u Federaciji Bosne i Hercegovine, postavljen je temelj za potpunu digitalnu transformaciju privrednog sektora. Svrha ovog zakona je primarno sprečavanje utaje poreza kroz uvođenje tehnoloških sistema koji omogućavaju siguran prijenos informacija o svakoj transakciji u realnom vremenu.
Kao advokatska kancelarija koja prati regulatorne promjene, pripremili smo detaljan pregled zakona kako biste na vrijeme uskladili svoje poslovanje.
Ko je obveznik fiskalizacije i šta se smatra transakcijom?
Obveznik fiskalizacije je svako lice (pravno, fizičko ili samostalni poduzetnik) koje realizuje transakcije za koje je potrebna vjerodostojna isprava. To uključuje subjekte sa sjedištem u Federaciji, ali i poslovne jedinice lica izvan Federacije koja posluju na njenoj teritoriji.
Šta sve potpada pod fiskalizaciju?
Obaveznici Fiskalizacije su:
a) privredna društva sa sjedištem u Federaciji;
b) samostalni poduzetnici sa sjedištem u Federaciji;
c) organizacije sa sjedištem u Federaciji;
d) poslovne jedinice privrednih društava, samostalnih poduzetnika ili organizacija sa sjedištem
izvan Federacije, koje posluju na teritoriji Federacije;
e) porezni zastupnik za nerezidentna lica;
f) organi uprave i upravne organizacije koje obavljaju transakcije iz člana 9. Zakona o fiskalizaciji transakcija u FBiH.
Porezna uprava vodi Registar obveznika fiskalizacije.
Član 7. Zakona
Izuzeće obveznika fiskalizacije
(1) Obveznikom fiskalizacije iz člana 6. st. (2) i (4) ovog zakona ne smatra se lice koje obavlja
aktivnosti iz sljedećih pretežnih djelatnosti:
a) javna uprava i odbrana, obavezno socijalno osiguranje – Područje O;
b) zdravstvena i socijalna zaštita – Područje Q, pod uslovom da se ne vrši naplata usluga od
klijenta;
c) vanteritorijalne organizacije i organi – Područje U;
d) vjerske organizacije – razred iz Područja S.
(2) Obveznikom fiskalizacije iz člana 6. st. (2) i (4) ovog zakona uslovno se ne smatraju sljedeća
lica:
a) Centralna banka Bosne i Hercegovine, za transakcije iz djelatnosti propisanih zakonom koji
uređuje rad Centralne banke Bosne i Hercegovine;
b) Komisija za vrijednosne papire Federacije BiH, za transakcije iz djelatnosti propisanih
zakonima koji uređuju tržište vrijednosnih papira i Komisiju za vrijednosne papire;
c) Registar za vrijednosne papire u Federaciji BiH, za transakcije iz djelatnosti propisanih
zakonima koji uređuju tržište vrijednosnih papira i Registar vrijednosnih papira;
d) Sarajevska berza ili druga berza vrijednosnih papira, za transakcije iz djelatnosti propisanih
zakonom koji uređuje tržište vrijednosnih papira u Federaciji Bosne i Hercegovine;
e) Razvojna banka Federacije Bosne i Hercegovine i banke ili dijelovi banaka kojima Agencija za bankarstvo Federacije BiH izdaje dozvolu za rad i osnivanje, za transakcije iz djelatnosti
propisanih zakonom koji uređuje banke u Federaciji Bosne i Hercegovine;
f) Društva za osiguranje/reosiguranje ili dijelovi tih društava kojima Agencija za nadzor
osiguranja izdaje dozvolu za rad i osnivanje, za transakcije iz djelatnosti propisanih zakonom koji
uređuje osiguranje u Federaciji Bosne i Hercegovine;
g) Javno preduzeće koje upravlja, rekonstruiše, gradi ili održava autoceste i brze ceste u Federaciji
Bosne i Hercegovine, za transakcije iz djelatnosti propisane zakonom koji uređuju ceste
Federacije Bosne i Hercegovine;
h) Društva u većinskom (više od 51%) vlasništvu Federacije, za transakcije iz djelatnosti
proizvodnje i snabdijevanja električnom energijom;
i) Društva koja se u smislu propisa koji uređuje poštanski promet u Federaciji smatraju
poštanskim operatorima, za transakcije iz djelatnosti poštanske i kurirske djelatnosti.
(3) Nazivi djelatnosti iz ovog člana usklađeni su s Klasifikacijom djelatnosti Bosne i Hercegovine
2010 (KD 2010), a u slučaju njene izmjene, analogno će se koristiti novi nazivi djelatnosti.
(4) Izuzetno od člana 6. stav (3) tačka b) ovog zakona, samostalni poduzetnik koji je registrovan
kao obrtnik za obavljanje tradicionalnih i starih zanata u skladu s propisima koji uređuju obrt i
srodne djelatnosti, nije dužan putem ESET-a izvještavati Poreznu upravu o izdatim računima. U
slučaju izmjene propisa koji uređuju tradicionalne i stare zanate, analogno će se primjenjivati novi
propisi i ažurirani popis djelatnosti koje su klasifikovane kao tradicionalni i stari zanati.
(5) Ukoliko lica iz st. (1), (2) i (4) ovog člana obavljaju djelatnosti koje nisu izuzete prema ovom
članu, ili obavljaju poslove izvan navedenih zakona, dužna su svaku takvu transakciju evidentirati
putem ESET-a.
Djelimično izuzeće advokata od obaveze fiskalizacije
(1) Advokati i advokatske kancelarije nisu obavezni provoditi fiskalizaciju transakcija ostvarenih
isključivo na osnovu pružanja usluga pravnog zastupanja stranaka pred sudovima i drugim
nadležnim organima, u skladu sa zakonom kojim se uređuje advokatura u Federaciji.
(2) Obaveza fiskalizacije primjenjuje se na sve ostale usluge advokata i advokatskih kancelarija,
uključujući, ali ne ograničavajući se na:
a) davanje usmenih i pisanih pravnih savjeta i mišljenja;
b) sastavljanje tužbi, prijedloga, zahtjeva, molbi, pravnih lijekova, predstavki i drugih podnesaka;
c) sastavljanje ugovora, testamenata, poravnanja, izjava, općih i pojedinačnih akata i drugih
isprava;
d) druge konsultantske i pravne usluge koje nisu neposredno povezane sa zastupanjem ili
odbranom pred sudovima i drugim nadležnim organima.
(3) Izuzetno od člana 10. ovog zakona, za sve usluge iz stava (2) ovog člana za koje je ugovorena
visina i dospijeće nagrade i naknade za rad na način predviđen propisima koji uređuju advokatsku
djelatnost Federacije BiH, kao momenat fiskalizacije transakcije uzima se momenat ugovorenog
dospijeća u cijelosti izvršenog posla predviđenog tim ugovorom.
Transakcije koje su predmet fiskalizacije
(1) Obveznik fiskalizacije dužan je provoditi procedure fiskalizacije za transakcije koje uključuju:
a) prodaju proizvoda, robe, dobara, usluga, stvari ili prava, kojom se vrši prijenos prava vlasništva
i raspolaganja nad predmetom prodaje na klijenta;
b) prijenos cjelokupne ili dijela imovine pravnog lica, sa ili bez naknade, uz uslov da je ulazni
porez na dodanu vrijednost (u daljnjem tekstu: PDV) moguće u potpunosti ili djelimično odbiti u
skladu s propisima o PDV-u;
c) prijenos i ustupanje autorskih prava, patenata, licenci, zaštitnih znakova, kao i drugih
imovinskih prava;
d) prijenos imovine, proizvoda ili usluga u vanposlovne svrhe, na način uređen propisima o
PDV-u;
e) transakcije izvršene putem samouslužnih automata;
f) usluge u vidu svih poslova i radnji izvršenih u okviru obavljanja privredne djelatnosti;
g) davanje poklona ili nagrada i slično, isključujući besplatno davanje poslovnih uzoraka klijentu
ili potencijalnim klijentima u uobičajenim količinama za tu namjenu, pod uslovom da ih ti klijenti
ili potencijalni klijenti ne stave u prodaju;
h) usluge izvršene u svoje ime, a za račun drugog lica, za koje se smatra da ih je lice istovremeno
primilo i pružilo;
i) razmjenu usluga za druga dobra ili usluge;
j) druge transakcije uređene podzakonskim aktima koje donosi federalni ministar finansija (u
daljnjem tekstu: Ministar).
(2) Transakcije kojima se vrši prodaja lične imovine fizičkih lica, a koje nisu obavljene u okviru
redovne djelatnosti ili poslovanja, ne smatraju se transakcijama iz stava (1) ovog člana.
(3) Ministar će podzakonskim aktom detaljnije urediti način realizacije fiskalizacije transakcija,
rokove i oblik dostavljanja podataka o transakcijama, uključujući mogućnost dostavljanja
podataka pojedinačno za svaku transakciju ili zbirno, u zavisnosti od vrste djelatnosti, složenosti
procesa dostavljanja podataka, tehničke interoperabilnosti sistema i drugih relevantnih razloga.
Prilikom donošenja ovog podzakonskog akta, Ministar je dužan uzeti u obzir specifičnosti
poslovanja pojedinih obveznika fiskalizacije, tehničke mogućnosti i potrebe efikasnog nadzora
nad transakcijama.
Tehnološki okvir: ESET, e-faktura i SPe-račun
Novi sistem napušta stare fiskalne kase i uvodi Elektronski sistem za evidentiranje transakcija (ESET).
ESET: Može biti softverska aplikacija ili cloud rješenje instalirano na računaru, mobitelu ili tabletu. Svaki ESET mora imati Sigurnosni modul (SM) za kriptovanje podataka.
E-faktura: Obavezna za B2B (posao-posao) i B2G (posao-vlada) transakcije koje se plaćaju bezgotovinski. Mora biti u skladu sa evropskim standardom EN 16931.
SPe-račun: Besplatna aplikacija Porezne uprave namijenjena samostalnim poduzetnicima koji nisu PDV obveznici i organima uprave.
Centralna platforma za fiskalizaciju (CPF) i nadzor
CPF je centralno mjesto kojim upravlja Porezna uprava. Putem ove platforme, sistem automatski generiše knjigu prodaje i nabavke za svakog obveznika na osnovu dostavljenih podataka.
Obaveze registracije
Prije početka izdavanja računa, obveznik je dužan putem CPF-a registrovati:
- Mjesto poslovanja: Najkasnije 48 sati prije početka rada.
- ESET uređaj: Također 48 sati ranije.
- Operatere: Fizička lica koja izdaju račune moraju imati svoj kod.
Novčane kazne Član 83. Zakona
(1) Novčanom kaznom od 8.000,00 KM do 30.000,00 KM kaznit će se pravno lice za prekršaj
ako:
a) ne izdaje račun u skladu s članom 5. stavom (2) ovog zakona,
b) ne izdaje otpremnice u skladu s članom 5. stavom (3) ovog zakona,
c) ne izdaje narudžbenicu u skladu s članom 5. stavom (4) ovog zakona,
d) ne izdaje, ne razmjenjuje niti prihvata e-fakture u skladu s članom 15. ovog zakona,
e) ne izdaje fiskalne račune u skladu s članom 20. ovog zakona,
f) ne vrši samofakturisanje prema članu 22. ovog zakona,
g) ne istakne obavijest iz člana 24. ovog zakona,
h) koristi usluge održavanja ESET-a od lica koje nije ovlašteno prema članu 37. ovog zakona,
i) koristi ili iznajmljuje ESET suprotno članu 40. ovog zakona,
j) ne posjeduje ESET u skladu s članom 58. stav (1) ovog zakona,
k) ne posjeduje internetsku vezu u skladu sa članom 58. stav (3) ovog zakona,
l) ne postupi u skladu s čl. 67., 68. i 69. ovog zakona,
m) koristi off-line mod ESET-a, a ne ispunjava uslove iz člana 69. ovog zakona,
n) izdaje korektivne račune suprotno članu 71. ovog zakona,
o) vrši oglašavanje suprotno članu 76. ovog zakona,
p) ne izvrši usklađivanje prema članu 86. ovog zakona,
r) koristi fiskalne uređaje suprotno članu 87. ovog zakona.
(2) Za prekršaj iz stava (1) ovog člana, kaznit će se i odgovorno lice u pravnom licu novčanom
kaznom od 3.000,00 KM do 10.000,00 KM.
(3) Za prekršaj iz stava (1) ovog člana, kaznit će se i fizičko lice novčanom kaznom od 3.000,00
KM do 8.000,00 KM.
(4) Novčane kazne iz st. (1), (2) i (3) ovog člana povećavaju se za 50% ako obveznik fiskalizacije
ponovi isti prekršaj ili više prekršaja u roku od jedne godine od dana izvršenja prvog prekršaja iz
stava (1) ovog člana.
Lakši prekršaji Član 84. Zakona
(1) Novčanom kaznom od 5.000,00 KM do 18.000,00 KM kaznit će se pravno lice za prekršaj
ako:
a) sadržaj e-fakture ili fiskalnog računa nije u skladu s čl. 13. i 18. ovog zakona,
b) postupi suprotno članu 25. stavu (1) ovog zakona i članu 26. ovog zakona,
c) nije registrovao mjesto poslovanja prema članu 51. ovog zakona,
d) nije registrovao ESET prema članu 52. ovog zakona,
e) nije registrovao operatera prema članu 53. ovog zakona,
f) nije registrovao druge informacijske sisteme prema članu 54. ovog zakona,
g) nije registrovan kao primalac ili izdavalac e-fakture prema članu 55. ovog zakona,
h) nije registrovan kao posrednički servis prema članu 56. ovog zakona,
i) ne ažurira knjigu prodaje i nabavke prema članu 57. ovog zakona.
(2) Za prekršaj iz stava (1) ovog člana, kaznit će se i odgovorno lice u pravnom licu novčanom
kaznom od 5.000,00 KM do 15.000,00 KM.
(3) Za prekršaj iz stava (1) ovog člana, kaznit će se i fizičko lice novčanom kaznom od 3.000,00
KM do 8.000,00 KM.
(4) Novčane kazne iz st. (1), (2) i (3) ovog člana povećavaju se za 50% ako obveznik fiskalizacije
ponovi isti prekršaj ili više prekršaja u roku od jedne godine od dana izvršenja prvog prekršaja iz
stava (1) ovog člana.
Posebna mjera: Ako obveznik nema odobren ESET ili ne izdaje račune u trenutku transakcije, inspektor će izreći zabranu obavljanja djelatnosti na 90 dana pečaćenjem prostora.
Dinamika fiskalizacije i prelazni period
Zakon se ne primjenjuje trenutno na sve. Postoji period prilagodbe:
B2C transakcije: Rok za usklađivanje je dvije godine od početka primjene zakona.
B2B i B2G transakcije: Rok za usklađivanje je tri godine.
Stari sistemi: Obveznici koji već koriste fiskalne sisteme po starom zakonu mogu ih nastaviti koristiti najduže četiri godine od početka primjene novog zakona, pod uslovom da su sistemi tehnički ispravni.
IZVOR: SLUŽBENE NOVINE FEDERACIJE BOSNE I HERCEGOVINE, broj 9/2026 (http://www.sluzbenilist.ba/)
ADVOKAT PRŠEŠ ELMIR SARAJEVO
Ovaj teskt je informativnog karaktera!
.
CIJENA ADVOKATSKIH USLUGA U FEDERACIJI BIHADVOKAT ZA NAKNADU ŠTETE SARAJEVO: KOMPLENTAN VODIČ ZA NAPLATU ŠTETE (AŽURIRANO ZA 2025)
