Pravni okvir koji reguliše oporezivanje prometa nekretnina te prenos imovine putem nasljeđivanja i poklona u Kantonu Sarajevo predstavlja jedan od najsloženijih segmenata lokalnog fiskalnog sistema. Donošenjem novog Zakona o porezu na promet nekretnina i porezu na nasljeđe i poklone (Službene novine Kantona Sarajevo br. 28/18), koji je u primjeni od 1. januara 2019. godine, zakonodavac je nastojao modernizovati procese, povećati pravnu sigurnost i uvesti socijalno osjetljivije kategorije oslobađanja. Ovaj izvještaj nudi iscrpnu analizu svih odredbi zakona, fokusirajući se na praktičnu primjenu, administrativne tokove i strateške implikacije za klijente advokatskih kancelarija.
Evolucija i pravni kontekst oporezivanja imovine u Sarajevu
Sistem oporezivanja nekretnina u Federaciji Bosne i Hercegovine je decentralizovan, što znači da svaki od deset kantona ima nadležnost da donosi vlastite zakone o porezu na promet nekretnina. Kanton Sarajevo se u ovom pogledu ističe kao najdinamičnije tržište nekretnina u državi, što je uslovilo potrebu za zakonom koji preciznije definiše tržišnu vrijednost i širi krug oslobađanja za mlade i boračku populaciju. Za razliku od drugih kantona gdje porez na promet često plaća prodavac, u Kantonu Sarajevo je porezni obveznik kupac, što direktno utiče na formiranje prodajnih cijena i budžetiranje investicija.
Prijelaz na novi zakon 2019. godine donio je jasniju podjelu između poreza na promet i poreza na nasljeđe i poklone, integrišući ih u jedan pravni akt radi lakše primjene u notarskoj i sudskoj praksi. Ova integracija omogućava bržu identifikaciju porezne obaveze u trenutku nastanka pravnog posla, smanjujući prostor za poreznu evaziju i nesporazume u tumačenju nasljednih redova.
Temeljne definicije i predmet oporezivanja
Zakonodavac precizno definiše šta se smatra prometom nekretnina kako bi se obuhvatili svi mogući scenariji prenosa vlasništva. Nekretnine, u smislu ovog zakona, obuhvataju zemljišta i građevinske objekte.
Obuhvat pojma nekretnina
Pod zemljištem se podrazumijevaju poljoprivredna, građevinska (izgrađena i neizgrađena), šumska i ostala zemljišta. Građevinski objekti uključuju:
- Stambene zgrade i kuće,
- Stanove i dijelove zgrada koji čine samostalne upotrebne cjeline,
- Poslovne zgrade i poslovne prostore (kancelarije, prodavnice, skladišta),
- Pomoćne objekte (garaže, podrumi, ostave),
- Objekte u izgradnji, ukoliko su postali predmetom prometa prije završetka radova.
Definicija prometa nekretnina
Promet nekretnina je svaki prenos vlasništva na nekretnini na teritoriji Kantona Sarajevo. To uključuje:
- Prodaju i zamjenu nekretnina,
- Prenos vlasništva po osnovu sudske presude ili odluke organa uprave,
- Unos nekretnine kao osnivačkog uloga ili dokapitalizaciju privrednog društva,
- Sticanje vlasništva putem ugovora o doživotnom izdržavanju,
- Likvidaciju ili diobu imovine društva ako uključuje nekretnine.
Važno je napomenuti da se prometom smatra i prenos idealnih dijelova nekretnine (suvlasništvo), što često stvara nedoumice kod suvlasničkih zajednica prilikom razvrgnuća ili prodaje pojedinačnih udjela.
Porezne stope: Od opšteg prometa do specifičnih ugovora
Porezne stope su dizajnirane da reflektuju ekonomsku snagu obveznika i društveni značaj određenih transfera imovine. Dok je opšta stopa stabilna, specifični aranžmani poput ugovora o doživotnom izdržavanju podliježu progresivnom ili regresivnom oporezivanju u zavisnosti od trajanja ugovornog odnosa.
Opšta stopa poreza na promet nekretnina
Porez na promet nekretnina u Kantonu Sarajevo plaća se po stopi od 5% od utvrđene tržišne vrijednosti nekretnine.5 Ova stopa je standardna za Federaciju BiH, ali je ključna razlika u tome što je u Sarajevu obveznik kupac (sticalac), a ne prodavac, osim ako ugovorne strane drugačije ne dogovore u internom odnosu (što ne oslobađa kupca zakonske odgovornosti prema državi).2
Oporezivanje ugovora o doživotnom izdržavanju
Ugovori o doživotnom izdržavanju su čest pravni institut u BiH, često korišten kao alternativa nasljeđivanju. Zakonodavac je prepoznao da ovi ugovori mogu biti paravan za izbjegavanje poreza na promet ili poklon, te je uveo specifične stope koje nagrađuju dugotrajnu brigu o primaocu izdržavanja.9
U slučajevima kada davalac izdržavanja stiče vlasništvo tek poslije smrti primaoca izdržavanja, porezna stopa se smanjuje srazmjerno godinama izdržavanja:
| Broj godina izdržavanja | Porezna stopa |
| Manje od 3 godine | 10% |
| Od 3 do 4 godine | 8% |
| Od 4 do 5 godina | 6% |
| Od 5 do 6 godina | 4% |
| Od 6 do 7 godina | 2% |
| 7 i više godina | 0% (Potpuno oslobađanje) |
Međutim, ukoliko se vlasništvo na osnovu ugovora o doživotnom izdržavanju stiče za života primaoca izdržavanja (što je rjeđi ali pravno moguć scenario), primjenjuje se jedinstvena stopa od 10%.4 Ovako visoka stopa služi kao destimulacija za brze prenose imovine pod krinkom izdržavanja, štiteći interese starijih lica.
Porez na nasljeđe i poklone
Oporezivanje transfera imovine bez naknade (ili uz simboličnu naknadu) razlikuje se od klasičnog prometa:
- Porez na nasljeđe: Plaća se po stopi od 8%.1
- Porez na poklone: Plaća se po stopi od 10%.1
Ove stope se primjenjuju na nekretnine, ali i na pokretne stvari (gotov novac, dragocjenosti, vozila) čija vrijednost premašuje 5.000 KM.1 Razlika u stopama (8% nasljeđe vs 10% poklon) temelji se na pretpostavci da je nasljeđivanje često neminovno i socijalno opravdanije, dok je poklon slobodna volja koja se u poreznom smislu tretira kao izdašniji prihod primaoca.
Mehanizam utvrđivanja porezne osnovice
Porezna osnovica je tržišna vrijednost nekretnine u trenutku nastanka porezne obaveze. Iako ugovorne strane u ugovoru navode cijenu, Porezna uprava nije vezana tim iznosom ukoliko on ne odgovara realnom stanju na tržištu.
Rad stručne komisije
Svaka općina u sklopu Porezne uprave ima komisiju za procjenu vrijednosti nekretnina. Komisija koristi uporedne podatke iz baze podataka o prometu nekretnina, uzimajući u obzir:
- Lokaciju (zona grada),
- Godinu izgradnje i stepen amortizacije,
- Spratnost i orijentaciju (za stanove),
- Infrastrukturnu opremljenost i pristupne puteve (za zemljišta).
Porezni obveznik je zakonski dužan omogućiti članovima komisije pristup nekretnini radi uviđaja. Ometanje rada komisije ili uskraćivanje pristupa može dovesti do procjene na osnovu raspoložive dokumentacije, koja je često nepovoljnija za obveznika, te do novčanih kazni.
Detaljan pregled poreznih oslobađanja: Socijalni i demografski aspekti
Oslobađanja od plaćanja poreza su ključni element zakona koji omogućava mladima i zaslužnim kategorijama građana lakši pristup krovu nad glavom.
Oslobađanja za mlade do 38 godina
Kao odgovor na trend iseljavanja mladih i visoke cijene stanova, Kanton Sarajevo je uveo mjeru oslobađanja od poreza na promet nekretnina za mlade osobe koje prvi put rješavaju stambeno pitanje.
Uslovi za ostvarivanje prava:
- Podnosilac zahtjeva mora biti mlađi od 38 godina u trenutku zaključenja kupoprodajnog ugovora.
- Mora imati prebivalište na području Kantona Sarajevo najmanje jednu godinu prije podnošenja zahtjeva.
- Nekretnina koja se kupuje mora služiti isključivo za stanovanje (ne poslovni prostor).
- Podnosilac i njegov bračni partner ne smiju biti vlasnici ili suvlasnici bilo koje druge nekretnine (uslovne za stanovanje) na području Federacije BiH.
Dokumentacija potrebna za proceduru:
- Izvod iz matične knjige rođenih i vjenčanih,
- Dokaz o prebivalištu (CIPS prijava),
- Uvjerenje nadležnog Općinskog suda da podnosilac nije vlasnik drugih nekretnina,
- Potvrda da predmetna nekretnina ispunjava higijensko-tehničke uslove za useljenje.
Takođe, bitno je pratiti i nove federalne inicijative. Usvojen je zakon koji omogućava povrat PDV-a na prvu nekretninu (za novogradnju), koji ne poznaje starosnu granicu, što predstavlja dodatnu olakšicu uz kantonalna oslobađanja.
Oslobađanja za boračku populaciju
Pripadnici boračke populacije, kao kategorija od posebnog društvenog značaja, uživaju širok spektar olakšica. Oslobađanje se odnosi na:
- Ratne vojne invalide (RVI) sa određenim stepenom invaliditeta,
- Članove porodica šehida i poginulih boraca,
- Demobilisane borce koji su u sastavu Oružanih snaga proveli zakonski propisano vrijeme.
Ova oslobađanja se najčešće realizuju kroz potvrde nadležnih općinskih službi za boračko-invalidsku zaštitu, uz dokaz da lice nije ranije koristilo sredstva Kantona Sarajevo za rješavanje stambenog pitanja. Cilj je osigurati da oni koji su doprinijeli odbrani države imaju prioritet u stambenom zbrinjavanju bez dodatnog poreznog opterećenja.
Oslobađanja kod nasljeđa i poklona (Srodstvo kao osnov)
Zakon prepoznaje porodičnu solidarnost, te oslobađa od poreza najbliže srodnike:
- Prvi nasljedni red: Djeca (rođena u braku, van braka, usvojena) i bračni partner su u potpunosti oslobođeni poreza na nasljeđe i poklon.
- Drugi nasljedni red (izuzeci): Roditelji ostavioca ili poklonodavca ne plaćaju porez kada primaju imovinu od svoje djece. Takođe, bračni partner je oslobođen i kada nasljeđuje u drugom nasljednom redu (ako nema djece).
- Djeca bez roditelja: Djeca koja su izgubila oba roditelja oslobođena su plaćanja poreza na sve vrste sticanja imovine ukoliko su na redovnom školovanju.
- Država i javne institucije: BiH, Federacija, Kantoni i općine su oslobođeni poreza, kao i vjerske zajednice i zadužbine (za poklone namijenjene vjerskoj i humanitarnoj svrsi).
Administrativna procedura: Od notara i advokata do porezne ispostave
Proces prijave poreza je strogo formalan i involvira više aktera: notara, poreznu ispostavu i obveznika.
1. Nastanak porezne obaveze i prijava
Porezna obaveza nastaje u trenutku:
- Potpisivanja ugovora o kupoprodaji ili poklonu kod advokata ili notara,
- Pravosnažnosti rješenja o nasljeđivanju,
- Pravosnažnosti sudske presude kojom se utvrđuje pravo vlasništva.
Obaveza notara: Notari su dužni u roku od 8 dana od dana ovjere ugovora dostaviti primjerak dokumentacije nadležnoj poreznoj ispostavi (prema lokaciji nekretnine). Iako notar šalje ugovor, savjetuje se obveznicima da lično provjere status predmeta radi eventualnih dopuna dokumentacije.
2. Razrez poreza i donošenje rješenja
Nakon što zaprimi prijavu, porezna ispostava pokreće postupak razreza:
- Uviđaj i procjena: Komisija izlazi na teren u roku od 15 dana od prijema zahtjeva.
- Izdavanje rješenja: Nadležna ispostava je dužna u roku od 30 dana od dana primljene prijave izdati rješenje o razrezu poreza.
- Sadržaj rješenja: U rješenju je navedena utvrđena tržišna vrijednost, primijenjena stopa, iznos poreza i instrukcije za plaćanje.
3. Rokovi plaćanja i pravni lijekovi
- Rok za plaćanje: Porezni obveznik je dužan platiti razrezani iznos u roku od 15 do 30 dana od dana prijema rješenja (ovisno o instrukciji u samom aktu).
- Žalba: Ako obveznik nije zadovoljan procjenom, može uložiti žalbu u roku od 15 dana. Važno je znati da žalba često ne odlaže izvršenje rješenja, te se porez mora platiti, a eventualni višak se refundira nakon uspješnog žalbenog postupka.
- Zatezne kamate: Na svaki dan kašnjenja nakon isteka roka za plaćanje obračunava se zatezna kamata u skladu sa Zakonom o visini stope zatezne kamate na javne prihode u FBiH.
Kaznene odredbe i rizici neprijavljivanja
Nepoštovanje zakonskih procedura povlači ozbiljne finansijske sankcije:
- Fizička lica: Kazne za neprijavljivanje prometa ili ometanje komisije kreću se od 200 KM do 1.000 KM.
- Pravna lica: Za firme koje ne prijave unos nekretnine u kapital ili prenos vlasništva, kazne su znatno veće i mogu dostići nekoliko hiljada KM, uz kazne za odgovorna lica u firmi.
- Notari i sudovi: Ukoliko ne dostave dokumentaciju u roku od 8 dana, podliježu disciplinskoj i novčanoj odgovornosti.
Osim novčanih kazni, najveći rizik za kupca je nemogućnost upisa prava vlasništva u zemljišne knjige (gruntovnicu). Zemljišnoknjižni ured Općinskog suda u Sarajevu neće izvršiti uknjižbu novog vlasnika bez dokaza o plaćenom porezu ili rješenja o oslobađanju od poreza ovjerenog od strane Porezne uprave.
Specifične situacije u praksi: Savjeti za klijente
Unos nekretnina u društvo (Dokapitalizacija)
Kada osnivač unosi nekretninu u dioničko društvo ili d.o.o., to se tretira kao promet. Porezna osnovica je tržišna vrijednost te nekretnine, a ne knjigovodstvena vrijednost koju je odredio sudski vještak u postupku dokapitalizacije. Investitori moraju predvidjeti trošak od 5% poreza čak i kada nekretnina “ostaje u porodici” kroz pravno lice.
Godišnji porez na imovinu
Pored jednokratnog poreza na promet, u Kantonu Sarajevo se plaća i godišnji porez na imovinu za određene kategorije:
Ovaj porez se razrezuje svake godine do kraja februara, a neplaćanje može dovesti do blokade računa ili prinudne naplate.
Porez na kapitalnu dobit
Iako Kanton Sarajevo primarno oporezuje promet, treba imati na umu da se na nivou Federacije BiH prihod od prodaje imovine (razlika između nabavne i prodajne cijene) kod fizičkih lica oporezuje stopom od 10%, osim ako je nekretnina služila za stanovanje vlasnika ili članova njegove porodice duže od propisanog perioda.
Zaključak i strateške preporuke
Zakon o porezu na promet nekretnina i porezu na nasljeđe i poklone Kantona Sarajevo postavlja jasna pravila igre na tržištu. Za klijente advokatske kancelarije ključno je razumjeti da se porezna obaveza ne može izbjeći, ali se može optimizovati kroz:
- Pravovremenu pripremu dokumentacije za oslobađanje (naročito za mlade i borce).
- Strateški odabir ugovornog instituta (npr. ugovor o doživotnom izdržavanju vs. ugovor o poklonu).
- Preciznu procjenu tržišne vrijednosti prije ulaska u transakciju kako bi se izbjegla neugodna iznenađenja od strane porezne komisije.
S obzirom na stroge rokove od 8 dana za notarsku dostavu i 15 dana za plaćanje nakon rješenja, svako odlaganje povećava rizik od kamata i kazni. Profesionalna pravna pomoć u ovom procesu nije samo administrativna podrška, već i osiguranje da se imovinski transfer provede na najpovoljniji i zakonit način, štiteći vlasnički list kao krajnji cilj svake investicije u nekretnine.
Kanton Sarajevo nastavlja da razvija ovaj fiskalni segment, a očekivana dalja digitalizacija zemljišnih knjiga i poreznih evidencija samo će dodatno ubrzati procese razreza, ostavljajući manje prostora za nepravilnosti, a više za transparentno i sigurno poslovanje nekretninama.
IZVOR: ZAKON O POREZU NA PROMET NEKRETNINA I POREZU NA NASLIJEĐE I POKLONE (“Sl. novine Kantona Sarajevo”, br. 28/2018)
ZAKON O POREZU NA PROMET NEKRETNINA I POREZU NA NASLIJEĐE I POKLONE
(“Sl. novine Kantona Sarajevo”, br. 28/2018)
I – OPĆE ODREDBE
(Predmet)
Ovim zakonom uređuje se porez na promet nekretnina i porez na nasljeđe i poklone na području Kantona Sarajevo (u daljem tekstu: Kanton) koji plaćaju fizička i pravna lica.
II – VRSTE I RASPODJELA POREZA
(Vrsta poreza)
Porezi propisani ovim zakonom su:
a) porez na promet nekretnina,
b) porez na nasljeđe i
c) porez na poklone.
(Način uplate)
Porezi propisani ovim zakonom uplaćuju se na depozitni račun za javne prihode Kantona Sarajevo.
(Raspodjela i pripadnost poreza)
(1) Porezi propisani u članu 2. ovog zakona raspoređuju se u budžete općina na kojoj su ostvareni u 100% iznosu.
(2) Izuzetno od stava (1) ovog člana iznosi poreza koji se naplate u općinama koje čine Grad Sarajevo dijele se između Grada Sarajevo i općine u omjeru:
30% Gradu Sarajevu i
70% općini u sastavu Grada Sarajeva.
III – POREZ NA PROMET NEKRETNINA
(Definicija prometa nekretnina)
Pod prometom nekretnina u smislu ovog zakona podrazumijeva se svaki prenos vlasništva na nekretninama osim prenosa vlasništva po osnovu nasljeđa i poklona.
(Definicija nekretnine)
(1) Pod nekretninama u smislu ovog zakona smatraju se:
a) zemljište i
b) građevinski objekti
(2) Pod zemljištem se podrazumijeva: građevinsko zemljište, poljoprivredno zemljište, šume i ostalo zemljište.
(3) Pod građevinskim objektima se podrazumijeva: kuća, kuća u nizu, kuća dupleks, vikend objekat, stan, stan u kući, objekat poslovnih usluga, turistički objekat, ugostiteljski objekat, trgovački objekat, objekat za sport i rekreaciju, poslovni prostor (kancelarija) poslovni prostor (lokali), stambeno poslovni objekat, garaža, garaža u nizu ili samostojeća, garaža ili garažno mjesto u zgradi, garaža/parking mjesto na otvorenom, industrijski objekat za laku industriju, industrijski objekat za tešku industriju, poljoprivredni objekti, ostali objekti visokogradnje, ostali objekti niskogradnje i ostali objekti.
(Porezni obveznik)
Obveznik poreza na promet nekretnina je:
a) kupac, odnosno lice na koje se vrši prenos vlasništva na nekretninama,
b) lice koje u zamjeni stiče nekretninu veće vrijednosti ako je nekretnina predmet zamjene,
c) sticatelj idealnog dijela nekretnine pri prenosu idealnih dijelova vlasništva nad nekretninom i
d) davalac izdržavanja prilikom sticanja prava vlasništva na osnovu ugovora o doživotnom izdržavanju.
(Porezna osnovica)
(1) Osnovica poreza na promet nekretnina je prometna vrijednost nekretnina.
(2) U slučaju zamjene nekretnina porezna osnovica je razlika vrijednosti između nekretnine koje se zamjenjuju, a vrijednost se utvrđuje posebno za svaku nekretninu koja je predmet zamjene.
(3) Pri prenosu idealnih dijelova vlasništva nad nekretninom osnovica je prometna vrijednost idealnih dijelova nekretnine.
(4) Ako se vrši prinudna javna prodaja nekretnine osnovicu čini prometna vrijednost nekretnine.
(Utvrđivanje vrijednosti nekretnina)
(1) Prometnu vrijednost nekretnine utvrđuje komisija za utvrđivanje vrijednosti nekretnina i pokretnih stvari (u daljem tekstu: komisija) koju imenuje općinski načelnik.
(2) Komisija broji tri člana.
(3) Članovi komisije mogu biti iz oblasti građevinske, poljoprivredne, geodetske, ekonomske i pravne struke.
(4) Komisija se imenuje na period od četiri godine uz mogućnost ponovnog imenovanja.
(5) Općinski načelnik utvrđuje način rada komisije.
(6) O svom radu komisija je dužna izvještavati općinskog načelnika u roku od 15 dana po isteku svakog tromjesečja i po potrebi na zahtjev općinskog načelnika.
(7) Vlada Kantona Sarajevo (u daljem tekstu: Vlada) propisuje kriterije na osnovu kojih se utvrđuje prometna vrijednost nekretnina.
(Pristup nekretnini)
Porezni obveznik je dužan komisiji omogućiti pristup nekretnini.
(Porezna stopa)
(1) Porez na promet nekretnina plaća se po stopi od 5%.
(2) Izuzetno od stava (1) ovog člana porez na promet nekretnina po osnovu ugovora o doživotnom izdržavanju kada se vlasništvo stiče do smrti primatelja izdržavanja plaća se po stopi od 10%.
(3) Izuzetno od st. (1) i (2) ovog člana porez na promet nekretnina po osnovu ugovora o doživotnom izdržavanju kada se vlasništvo stiče poslije smrti primatelja izdržavanja, plaća se prema broju godina izdržavanja, i to:
a) kraće od tri godine izdržavanja po stopi od 10%
b) od tri do četiri godine izdržavanja po stopi od 8%
c) od četiri do pet godina izdržavanja po stopi od 6%
d) od pet do šest godina izdržavanja po stopi od 4%
e) od šest do sedam godina izdržavanja po stopi od 2%
f) sedam i više godina izdržavanja po stopi od 0%
(Nastanak porezne obaveze)
(1) Porezna obaveza nastaje u roku od osam dana od izdavanja otpravka ugovora o prenosu vlasništva na nekretninama.
(2) Ako se prenos vlasništva na nekretninama vrši na osnovu odluke suda ili drugog organa, porezna obaveza nastaje danom pravosnažnosti odluke.
(3) Ako je prenos vlasništva na nekretninama na davatelja izdržavanja ugovoren nakon smrti primatelja izdržavanja, porezna obaveza nastaje 30 dana od smrti primatelja izdržavanja.
(4) Ako porezna obaveza nije prijavljena u roku koji je predviđen ovim zakonom porezna obaveza nastaje na dan otkrivanja, odnosno prijavljivanja izvršenog prometa.
(Mjesto plaćanja poreza)
Porez na promet nekretnina plaća se prema mjestu gdje se nekretnina nalazi.
(Opća porezna oslobađanja)
(1) Porez na promet nekretnina ne plaćaju:
a) Država Bosna i Hercegovina, Federacija Bosne i Hercegovine, kantoni, gradovi, općine, njihovi organi, upravne organizacije i javne ustanove čiji je osnivač Kanton,
b) diplomatsko konzularna predstavništva pod uslovom reciprociteta i
c) vjerske zajednice kada nekretnine kupuju za svoje potrebe.
(2) Porez na promet nekretnina ne plaća se:
a) u postupku komasacije, arondacije, privatizacije, eksproprijacije i deeksproprijacije ili na osnovu ugovora zaključenog umjesto eksproprijacije, arondacije i deeksproprijacije,
b) u slučaju dosjelosti ili poništenja ugovora pravosnažnom odlukom suda i
c) na zemljište oko kuće – okućnica površine do 200 m2.
(Oslobađanja određenih kategorija)
Porez na promet nekretnina ne plaća se kada:
a) kupac koji je član porodice šehida i poginulog borca, ratni vojni invalid i borac koji je u Oružanim snagama Republike Bosne i Hercegovine proveo najmanje 24 mjeseca za vrijeme oružane agresije na Bosnu i Hercegovinu, svoje stambeno pitanje rješava prvi put kupovinom stana ili kuće sa okućnicom površine do 200 m2, odnosno kupovinom zemljišta do 300 m2 za izgradnju kuće,
b) Fond Kantona Sarajevo za izgradnju stanova za članove porodica šehida i poginulih boraca, ratne vojne invalide i borce prodaje stanove članovima porodica šehida i poginulih boraca, ratnim vojnim invalidima i borcima, koji svoje stambeno pitanje rješavaju prvi put,
c) Ministarstvo za boračka pitanja Kantona Sarajevo kupuje stanove i dodjeljuje u vlasništvo ratnim vojnim invalidima I grupe, ratnim vojnim invalidima koji su radno nesposobni po osnovu ranjavanja ili ozlijeđivanja za vrijeme službe u Oružanim snagama Republike Bosne i Hercegovine i djeci šehida i poginulih boraca bez oba roditelja, koji svoje stambeno pitanje rješavaju prvi put.
d) državljanin Bosne i Hercegovine do 38 godina starosti, koji ima prebivalište na području Kantona, koji nema nekretnine u svom vlasništvu, prvi put kupuje stan ili kuću kojom rješava svoje stambeno pitanje i to za površinu do 30 m2 za prvog člana domaćinstva a za svakog narednog člana domaćinstva uvećava se za 15 m2, a kojima se smatraju bračni drug i njihova maloljetna djeca i
e) korisnik lizinga nekretninu stiče od lizing kompanije nakon isteka lizing perioda.
(Oslobađanja za privredne aktivnosti)
Porez na promet nekretnina ne plaća se na:
a) poljoprivredno zemljište koje služi u poljoprivredne svrhe i koje je po Prostornom planu utvrđeno kao poljoprivredno,
b) novosagrađeni objekat kada se prodaje prvom kupcu, za koji je plaćen porez na dodanu vrijednost.
c) nekretnine koje se unose u društvo prilikom osnivanja društva i kada se ulažu u kapital društva (dokapitalizacija),
d) promet nekretnina u podjeli nekretnina između članova društva u slučaju likvidacije, koja je nastupila nakon isteka najmanje pet godina od dana osnivanja društva,
e) promet nekretnine u slučaju statusnih promjena koje su regulisane Zakonom o privrednim društvima i
f) promet nekretnina za poslovni poduhvat koji ima za cilj pokretanje poslovnih djelatnosti i stimulisanja zapošljavanja nezaposlenih lica, na prijedlog općinskog načelnika i po odluci općinskog vijeća.
IV – POREZ NA NASLJEĐE I POKLONE
(Predmet oporezivanja)
(1) Porez na nasljeđe i poklone plaća se na nekretnine koje nasljednik naslijedi na teritoriji Kantona u skladu sa zakonom kojim se reguliše oblast nasljeđivanja u Federaciji Bosne i Hercegovine i poklonoprimac primi na poklon.
(2) Porez na nasljeđe i poklone plaća se i na pokretne stvari, uključujući i gotov novac, novčana potraživanja i vrijednosne papire ako je pojedinačna vrijednost veća od 5.000 KM.
(Porezni obveznik)
Porezni obveznik poreza iz člana 17. ovog zakona je fizičko lice koje na teritoriji Kantona naslijedi ili na poklon primi nekretninu ili pokretnu stvar, uključujući i gotov novac, novčana potraživanja i vrijednosne papire ako je pojedinačna vrijednost veća od 5.000 KM.
(Nastanak porezne obaveze)
(1) Obaveza plaćanja poreza na nasljeđe nastaje u roku od osam dana od pravosnažnosti rješenja o nasljeđivanju.
(2) Obaveza plaćanja poreza na poklone nastaje u roku od osam dana od zaključenja ugovora o poklonu, a u slučaju notarski obrađenog ugovora o poklonu u roku od osam dana od izdavanja otpravka tog ugovora sa klauzulom intabulandi.
(Porezna osnovica)
(1) Osnovica poreza na nasljeđe i poklone je utvrđena vrijednost naslijeđene ili na poklon primljene nekretnine ili pokretne stvari, u trenutku nastanka porezne obaveze.
(2) Vrijednost naslijeđene ili na poklon primljene nekretnine ili pokretne stvari utvrđuje komisija iz člana 9. ovog zakona.
(3) Porezni obveznik je dužan komisiji omogućiti nesmetan pristup nekretninama ili pokretnim stvarima radi utvrđivanja vrijednosti.
(Porezna stopa)
(1) Porez na nasljeđe plaća se po stopi od 8%.
(2) Porez na poklone plaća se po stopi od 10%.
(Oslobađanja od plaćanja poreza)
(1) Porez na nasljeđe ne plaćaju nasljednici prvog nasljednog reda, bračni partner kada nasljeđuje u drugom nasljednom redu, roditelji ostavioca i kada nasljeđuju djeca bez oba roditelja ako se nalaze na redovnom školovanju.
(2) Porez na poklon ne plaćaju:
a) Država Bosna i Hercegovina, Federacija Bosne i Hercegovine, kantoni, općine, njihovi organi, upravne organizacije i javne ustanove čiji je osnivač Kanton,
b) vjerske zajednice, vakufi, vjerske zadužbine, zaklade,
c) djeca, bračni partner i roditelji poklonodavca i
d) djeca bez oba roditelja koji se nalaze na redovnom školovanju.
(Mjesto plaćanja poreza)
(1) Porez na nasljeđe i na poklon primljene nekretnine plaća se prema mjestu gdje se nekretnina nalazi.
(2) Porez na nasljeđe i na poklon primljene pokretne stvari plaća se prema mjestu prebivališta poreznog obveznika ukoliko ima prebivalište u Kantonu.
(3) Ako porezni obveznik naslijeđene i na poklon primljene pokretne stvari nema prebivalište u Kantonu porez se plaća prema mjestu prebivališta ostavioca, odnosno poklonodavca.
V – PODNOŠENJE PRIJAVE, RAZREZ I NAPLATA POREZA
(Prijava prometa, nasljeđa i poklona)
(1) Porezni obveznik je dužan prijavu za utvrđivanje porezne obaveze podnijeti Poreznoj upravi prema mjestu plaćanja poreza iz čl. 13. i 23. ovog zakona u roka od 15 dana od dana nastanka porezne obaveze iz čl. 12. i 19. ovog zakona.
(2) Prijava za utvrđivanje porezne obaveze podnosi se na propisanom obrascu.
(3) Uz prijavu za utvrđivanje porezne obaveze porezni obveznik podnosi i dokumentaciju na osnovu koje se vrši prenos vlasništva na nekretninama i pokretnim stvarima, dokumentaciju kojom se dokazuje vlasništvo i dokumentaciju kojom porezni obveznik dokazuje pravo na oslobađanje od plaćanja poreza.
(4) Obrazac prijave za utvrđivanje porezne obaveze propisuje ministar finansija Kantona Sarajevo (u daljem tekstu: ministar finansija).
(Obaveze organa za dostavljanje ugovora i rješenja)
Notari, sudovi i organi uprave, svako u okviru svoje nadležnosti, dužni su ugovore o prometu nekretnina, rješenja o nasljeđivanju i ugovore o poklonu dostaviti Poreznoj upravi u roku od osam dana od dana izdavanja otpravka izvornika ugovora, odnosno pravosnažnosti rješenja o nasljeđivanju.
(Razrez poreza)
(1) Porezna uprava je dužna zaprimljenu poreznu prijavu sa propratnom dokumentacijom u roku od tri dana dostaviti komisiji iz člana 9. ovog zakona.
(2) Komisija je dužna u roku od osam dana od dana prijema prijave izvršiti procjenu vrijednosti nekretnina i pokretnih stvari i zapisnik o izvršenoj procjeni uručiti poreznom obvezniku i dostaviti Poreznoj upravi.
(3) Na zapisnik komisije porezni obveznik ima pravo prigovora u roku od sedam dana od dana prijema zapisnika.
(4) Prigovor odlaže donošenje rješenja o utvrđivanju poreza.
(5) Prigovor se putem Porezne uprave dostavlja Ministarstvu finansija Kantona Sarajevo (u daljem tekstu: Ministarstvo finansija), koje formira komisiju za rad po prigovorima.
(6) Komisija iz stava (5) ovog člana dužna je u roku od 30 dana od dana prijema prigovora izvršiti procjenu vrijednosti nekretnina i pokretnih stvari i sačiniti nalaz o izvršenoj procjeni.
(7) Ministarstvo finansija na osnovu nalaza komisije o izvršenoj procjeni donosi rješenje po prigovoru.
(Naplata poreza)
(8) Porezna uprava je dužna u roku od sedam dana od prijema rješenja iz stava (7) ovog člana donijeti rješenje o utvrđivanju poreza i dostaviti ga poreznom obvezniku.
(1) Utvrđeni iznos poreza na promet nekretnina, poreza na nasljeđe i poklone porezni obveznik je dužan platiti u roku 30 dana od dana prijema rješenja o utvrđivanju poreza.
(2) Na iznos porezne obaveze koja nije plaćena u roku propisanom u stavu (1) ovog člana porezni obveznik dužan je platiti zateznu kamatu po važećoj stopi propisanoj zakonom kojim se reguliše stopa zatezne kamate na javne prihode za period od dana dospjeća do dana izmirenja porezne obaveze.
(3) Bez potvrde ili ovjere ugovora od strane Porezne uprave o plaćenom porezu na promet nekretnina, poreza na nasljeđe i poklone ili potvrde o oslobađanju od plaćanja poreza ne može se izvršiti uknjižba vlasništva u katastarskim, zemljišnim i drugim javnim knjigama i registrima.
(4) Bez dokaza o plaćenom porezu na naslijeđena novčana potraživanja ne može se izvršiti isplata.
VI – EVIDENCIJA PROMETA NEKRETNINA I EVIDENCIJA NASLIJEĐENIH I NA POKLON PRIMLJENIH NEKRETNINA I POKRETNIH STVARI
(Evidencija)
(1) Porezna uprava vodi Evidenciju o prometu nekretnina i evidenciju naslijeđenih i na poklon primljenih nekretnina i pokretnih stvari (u daljem tekstu: Evidencija).
(2) Evidencija sadrži podatke iskazane u poreznoj prijavi, utvrđenu vrijednost nekretnina i pokretnih stvari, iznos utvrđenog poreza, podaci o plaćenom porezu i porezna oslobađanja.
(3) Podaci iz stava (2) ovog člana unose se u Evidenciju u roku od sedam dana od dana dostavljanja rješenja o utvrđivanju poreza, odnosno rješenja o oslobađanju od plaćanja poreza.
(4) Podaci o plaćenom porezu unose se u Evidenciju u roku od sedam dana od donošenja rješenja o plaćenom porezu.
(5) Ministarstvo finansija ima pristup Evidenciji čiji je vlasnik Porezna uprava.
(6) Postupak vođenja Evidencije i korištenja podataka iz Evidencije usaglasit će Ministarstvo finansija i Porezna uprava.
VII – PRINUDNA NAPLATA, KAMATE, POVRATI, ŽALBA I ZASTARA
(Ostali postupci)
Na pitanje prinudne naplate, zatezne kamate, povrata poreza, žalbenog postupka i zastare primjenjivat će se odredbe Zakona o poreznoj upravi Federacije Bosne i Hercegovine.
(Nadzor nad razrezom i plaćanjem poreza)
Nadzor nad razrezom i plaćanjem poreza utvrđenih ovim zakonom vrši Porezna uprava.
(Kaznene odredbe)
(1) Novčanom kaznom za prekršaj u visini od 3.000 KM do 10.000 KM kaznit će se fizičko i pravno lice ako:
a) članovima komisije ne omogući pristup nekretninama i pokretnim stvarima radi utvrđivanja vrijednosti nekretnina i pokretnih stvari (član 10. ovog zakona)
b) ako ne podnese prijavu za utvrđivanje porezne obaveze u roku i na način propisan ovim zakonom (član 24. ovog zakona)
c) ako utvrđeni porez ne plati u propisanom roku (član 27. ovog zakona).
(2) Novčanom kaznom za prekršaje propisane stavom (1) ovog člana kaznit će se i odgovorno lice u pravnom licu, u visini od 5.000 KM do 10.000 KM.
(3) Novčanom kaznom za prekršaj u visini od 3.000 KM do 10.000 KM kaznit će se notar, organ uprave i sud zbog nedostavljanja ugovora i rješenja u propisanom roku (član 25. ovog zakona).
IX – PRIJELAZNE I ZAVRŠNE ODREDBE
(Obaveze do stupanja na snagu ovog zakona)
Porezne obaveze koje su nastale do stupanja na snagu ovog zakona izvršit će se prema propisima koji su važili u momentu nastanka porezne obaveze.
(Provedbeni propisi)
(1) Vlada će u roku od 15 dana od dana stupanja na snagu ovog zakona propisati kriterije na osnovu kojih se utvrđuje vrijednost nekretnina i pokretnih stvari iz čl. 9. i 20. ovog zakona,
(2) Ministar finansija će u roku od 15 dana od dana stupanja na snagu ovog zakona propisati:
a) obrazac prijave za utvrđivanje porezne obaveze iz člana 24. ovog zakona i
b) uputstvo o vođenju i korištenju podataka iz Evidencije iz člana 28. ovog zakona.
(3) Ministar finansija će u roku od 30 dana od dana stupanja na snagu ovog zakona propisati vrstu dokumenata potrebnih za oslobađanje od plaćanja poreza na promet nekretnina, poreza na nasljeđe i poklone iz čl. 14, 15, 16. i 22. ovog zakona.
(4) Općinski načelnik će u roku od 15 dana od stupanja na snagu ovog zakona propisati način rada komisije iz člana 9. ovog zakona.
(Primjena podzakonskih propisa koji su na snazi)
Podzakonski propisi doneseni na osnovu zakona koji je važio do stupanja na snagu ovog zakona primjenjivat će se do donošenja novih u skladu sa ovim zakonom ukoliko nisu u suprotnosti sa istim.
(Prestanak važenja ranijeg propisa)
Danom početka primjene ovog zakona prestaje da važi Zakon o porezu na promet nepokretnosti i prava (“Službene novine Kantona Sarajevo”, broj 23/05 – Prečišćeni tekst, 25/06, 41/08 i 15/18).
(Stupanje na snagu)
Ovaj zakon stupa na snagu osmog dana od dana objavljivanja u “Službenim novinama Kantona Sarajevo”, a primjenjivat će se od 01.01.2019. godine.
IZVOR: SLUŽBENE NOVINE FEDERACIJE BOSNE I HERCEGOVINE, SLUŽBENE NOVINE KANTONA SARAJEVO (http://www.sluzbenilist.ba/ )
ADVOKAT PRŠEŠ ELMIR SARAJEVO
Ovaj teskt je informativnog karaktera!